采購(gòu)比價(jià)審計(jì)的主要內(nèi)容
作者: 來(lái)源: 文字大小:[大][中][小]
物資采購(gòu)比價(jià)審計(jì)一般可以采取
項(xiàng)目管理式審計(jì)或過(guò)程參與式審計(jì) 其審計(jì)內(nèi)容主要有：
1.采購(gòu)控制制度審計(jì)
一是檢查、評(píng)價(jià)物資采購(gòu)制度是否健全、完善、合理、科學(xué)。二是制度執(zhí)行審計(jì)，即審查已制定的采購(gòu)制度在實(shí)際采購(gòu)過(guò)程中是否得到了嚴(yán)格執(zhí)行 三是考核與獎(jiǎng)懲制度審計(jì).即審查對(duì)違反制度的情況是否建立了相應(yīng)的責(zé)任追究制度及考核獎(jiǎng)懲制度 四是制度的修訂和完善審計(jì).即審查是否建立了采購(gòu)制度的不斷改進(jìn)和完善的機(jī)制。
2，采購(gòu)計(jì)劃審計(jì)
一是采購(gòu)計(jì)劃編制審計(jì).主要審查物資采購(gòu)計(jì)劃的編制是否及時(shí)、準(zhǔn)確、合理，采購(gòu)計(jì)劃是否結(jié)合公司的
生產(chǎn)計(jì)劃、BOM清單、庫(kù)存狀況、各種零部件的生產(chǎn)時(shí)問(wèn)或訂貨(銷售)時(shí)問(wèn)制度：是否符合公司資金管理政策 二是采購(gòu)計(jì)劃審批審計(jì).主要審查采購(gòu)計(jì)劃是否通過(guò)相應(yīng)的審批程序。三是采購(gòu)計(jì)劃數(shù)量審計(jì).主要審計(jì)物資采購(gòu)數(shù)量是否考慮了點(diǎn)、量、價(jià)的關(guān)系，是否與生產(chǎn)計(jì)劃和物資庫(kù)存相適應(yīng)。四是采購(gòu)計(jì)劃執(zhí)行審計(jì).主要審查采購(gòu)計(jì)劃的實(shí)際執(zhí)行情況即計(jì)劃的復(fù)合性 采購(gòu)部門是否按照采購(gòu)計(jì)劃進(jìn)行采購(gòu).是否在公司物資品質(zhì)管理部門確認(rèn)的合格供應(yīng)商處進(jìn)行采購(gòu) 如有改變.其改變的原因和審批手續(xù)是否合理、齊全。
3，采購(gòu)物資收驗(yàn)審計(jì)
質(zhì)量檢驗(yàn)部門是否組織物資驗(yàn)收：物資驗(yàn)收是否出據(jù)驗(yàn)收?qǐng)?bào)告：超過(guò)
采購(gòu)合同的進(jìn)貨數(shù)量和提前到貨的采購(gòu)是否經(jīng)過(guò)審批：短缺物資和不符合質(zhì)量要求的物資是否查明了原因.有無(wú)根據(jù)不同情況及時(shí)組織索賠，是否有退貨憑證，報(bào)采購(gòu)和質(zhì)檢部門進(jìn)行審查、分析和考核供貨商表現(xiàn)等：對(duì)逾期未交貨者.有無(wú)按合同規(guī)定給予處罰：物資驗(yàn)收是否嚴(yán)格.有無(wú)存在由于驗(yàn)收不嚴(yán)造成以次充好、以劣充優(yōu)、不合格物資入庫(kù)等問(wèn)題。
4.采購(gòu)價(jià)格審計(jì)
通過(guò)對(duì)實(shí)際采購(gòu)價(jià)格的分析.重點(diǎn)關(guān)注某時(shí)段的實(shí)際采購(gòu)價(jià)格走勢(shì)與同期市場(chǎng)價(jià)格走勢(shì)是否一致.采購(gòu)價(jià)格與市場(chǎng)價(jià)格波動(dòng)周期是否一致.采購(gòu)價(jià)格與市場(chǎng)價(jià)格波動(dòng)幅度是否一致.某時(shí)點(diǎn)的實(shí)際采購(gòu)價(jià)格與市場(chǎng)公允價(jià)格比較是否合理，某時(shí)段多供方供貨時(shí)各供應(yīng)商量?jī)r(jià)分配比例是否合理等等
5.采購(gòu)合同審計(jì)
主要根據(jù)合同的條款審計(jì)(合同的標(biāo)的、質(zhì)量、數(shù)量、價(jià)格、付款、履行地點(diǎn)、期限、違約責(zé)任、解決爭(zhēng)議方法以及購(gòu)買的標(biāo)的物的權(quán)屬性質(zhì)：標(biāo)的物的采購(gòu)價(jià)格與市場(chǎng)價(jià)格的關(guān)系：逾期交付標(biāo)的物的價(jià)格：標(biāo)的物的運(yùn)輸費(fèi)及運(yùn)雜費(fèi)負(fù)擔(dān)的約定等：合同是否完備、合法.合同的內(nèi)容是否達(dá)到雙方均衡受益.有無(wú)損害需求方利益的條款：有無(wú)明顯有利于供應(yīng)商的條款.如果存在這些現(xiàn)象.應(yīng)進(jìn)行延伸審計(jì)，查明是否有人情交易、權(quán)錢交易等情況等等)，以及合同執(zhí)行情況的審計(jì)、
合同管理的審計(jì)，等等。
6.采購(gòu)結(jié)算(付款)審計(jì)
主要是依據(jù)采購(gòu)結(jié)算的相關(guān)規(guī)章制度對(duì)其進(jìn)行符合性審計(jì)；審查實(shí)際付款方式、付款時(shí)間、付款金額、付款內(nèi)容和收款人等項(xiàng)目是否與合同條款一致，如果存在變更是否經(jīng)過(guò)相關(guān)人員批準(zhǔn)；是否依據(jù)合同、發(fā)票、驗(yàn)收單等憑據(jù)，并經(jīng)過(guò)嚴(yán)格審核后辦理貨款結(jié)算；付款的申請(qǐng)、支票開(kāi)具、辦理結(jié)算、記賬是否按相關(guān)規(guī)章制度執(zhí)行。如：是否由不同部門的不同人員擔(dān)任：是否存在重復(fù)付款或多付貨款現(xiàn)象；是否按《合同法》的規(guī)定執(zhí)行。對(duì)于按時(shí)交付標(biāo)的物的.遇價(jià)格上漲或下跌都不影響其合同的有效履行：若逾期交付標(biāo)的物的，遇價(jià)格上漲按原價(jià)執(zhí)行.價(jià)格下降按新價(jià)執(zhí)行。