納稅籌劃的基本特點
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1.合法性
合法性是指納稅籌劃不僅符合稅法的規(guī)定，還應符合政府的政策導向。納稅籌劃的合法性，是納稅籌劃區(qū)別于其它稅務行為的一個最典型的特點。這具體表現(xiàn)在企業(yè)采用的各種納稅籌劃方法以及納稅籌劃實施的效果和采用的手段都應當符合稅法的規(guī)定，應當符合稅收政策調控的目標。有一些方法可能跟稅收政策調控的目標不一致，但企業(yè)可以從自身的行為出發(fā)，在不違反稅法的情況下，采用一些避稅行為。
2.超前性
超前性是指經營或投資者在從事經營活動或投資活動之前，就把稅收作為影響最終成果的一個重要因素來設計和安排。也就是說，企業(yè)對各項經營和投資等活動的安排事先有一個符合稅法的準確計劃，而不是等到企業(yè)的各項經營活動已經完成，稅務稽查部門進行稽查后讓企業(yè)補交稅款時，再想辦法進行籌劃。因此，一定要讓企業(yè)把稅收因素提前放在企業(yè)的各項經營決策活動中去考慮，實際上，也是把稅收觀念自覺地落實到企業(yè)的各項經營決策活動中。
3.目的性
納稅籌劃的目的，就是要減輕稅收負擔，同時也要使企業(yè)的各項稅收風險降為零，追求稅收利益的最大化。
4.專業(yè)性
納稅籌劃的開展，并不是某一家企業(yè)、某一人員憑借自己的主觀愿望就可以實施的一項計劃，而是一門集會計、稅法、財務管理、企業(yè)管理等各方面知識于一體的綜合性學科，專業(yè)性很強。一般來講，在國外，納稅籌劃都是由會計師、律師或稅務師來完成的；在我國，隨著中介機構的建立和完善，它們也將承擔大量納稅籌劃的業(yè)務。
那么企業(yè)應當采取何種渠道進行納稅籌劃呢？如果企業(yè)經營規(guī)模比較小，企業(yè)可以把納稅籌劃方案的設計交給中介機構來完成；如果規(guī)模再大一點兒，考慮到自身發(fā)展的要求，可以在財務部下面或與財務部并列設立一個稅務部，專門負責納稅籌劃。從目前來講，企業(yè)最好還是委托中介機構完成這個籌劃，這是與我國實際情況相吻合的。因為我國在稅收政策的傳遞渠道和傳遞速度方面，還不能滿足納稅人進行納稅籌劃的要求，也許企業(yè)得到的稅收政策是一個過時的政策，而實際政策已經做了調整。若不及時地了解這種政策的變化，盲目采用納稅籌劃，可能會觸犯稅法，這就不是籌劃而可能是偷稅。
納稅籌劃與其它稅務行為的法律區(qū)別
納稅籌劃的目的之一是要減輕稅收負擔，而偷稅、漏稅、抗稅、騙稅、欠稅也都可以減輕稅收負擔，但它們之間是有合法還是違法犯罪的嚴格區(qū)別的，企業(yè)只有分清楚這其中的差異，才能更好地進行納稅籌劃，達到減輕稅收負擔的目標。而這其中涉及到的是手段和目的之間的關系，手段合法與否，是評判能否少交稅款的一個重要依據。
1.偷稅
偷稅是指納稅人采取偽造、變造、隱匿、擅自銷毀賬簿和記賬憑證，在賬簿上多列支出或不列、少列收入，從而達到少交或者不交稅款的目的。從概念中可以看出，偷稅的手段主要是不列或者少列收入，對費用成本采用加大虛填的手段，故意少交稅款。
而納稅籌劃是在稅法允許的合法范圍內，采取一系列手段，對這些活動進行事先的安排。我國對偷稅行為的打擊力度是非常大的，凡是企業(yè)偷稅額達到1萬元以上，并且占當期應納稅的10％以上，根據刑法的規(guī)定都構成了偷稅罪，要受到刑法的處罰。因此企業(yè)一定要把偷稅和納稅籌劃這兩個概念嚴格地區(qū)別開來。
2.漏稅
漏稅主要特指納稅人在無意識的情況下，少交或者不交稅款的一種行為。那么，如何界定無意識呢？它包含納稅人對政策理解模糊不清或由于計算錯誤等原因所導致的少交稅款。
但是，現(xiàn)在各地稅務稽查部門在遇到漏稅案件時，往往會認定為偷稅。這是因為刑法沒有對漏稅做出具體的補充規(guī)定。如何避免漏稅？企業(yè)應當加強稅法學習，減少對稅收政策的誤解。
3.抗稅
抗稅是以暴力或者威脅方法，拒絕繳納稅款的行為。
抗稅是絕對不可取的一種手段，也是缺乏基本法制觀念的一種極端錯誤的表現(xiàn)。
4.騙稅
騙稅是一種特定的行為，是指采取弄虛作假和欺騙等手段，將本來沒有發(fā)生的應稅行為，虛構成發(fā)生的應稅行為，將小額的應稅行為偽造成大額的應稅行為，從而從國家騙取出口退稅款的一種少交稅款的行為。
我國對騙稅的打擊力度非常大。騙稅不是某一個單獨的企業(yè)或機關就可以做得到的，這是一種集體犯罪行為。騙稅與納稅籌劃也有很大的區(qū)別。
5.欠稅
欠稅是指納稅人超過稅務機關核定的納稅期限而發(fā)生的拖欠稅款的行為。欠稅最終是要補交的。
欠稅分為主觀和客觀等兩種欠稅：①主觀欠稅是指企業(yè)有錢而不交，這種情況主要發(fā)生在一些大的國有企業(yè)，它們長期受計劃經濟體制的影響，認為國有企業(yè)是政府的兒子，交不交稅無所謂；②客觀欠稅是指企業(yè)想交稅，但是沒錢交。
欠稅與緩交稅款不同。現(xiàn)在，我國把主觀欠稅列入違法犯罪行為，要求客觀欠稅的企業(yè)應當主動向主管稅務機關申請緩交，但緩交期限最長不得超過3個月。欠稅主要表現(xiàn)為納稅人超過稅務機關核定的納稅期而發(fā)生的拖欠稅款行為，而且是最終也必須補交的行為。
6.避稅
避稅是指利用稅法的漏洞或空白，采取一定的手段少交稅款的行為。目前，避稅與納稅籌劃在很多場合下是有爭議的。
避稅與納稅籌劃之間的界限究竟在哪里呢？現(xiàn)在，有一些專家認為，只要企業(yè)采取了不違法的手段少交稅款，都可以叫做納稅籌劃。但這也免顯得有些籠統(tǒng)。實質上避稅是指利用稅法的漏洞、空白或者模糊之處采用相應的措施，少交稅款的行為。例如，國際間通常的避稅手段就是轉讓定價，通過定價把利潤轉移到低稅地區(qū)或免稅地區(qū)，這就是典型的避稅行為。而納稅籌劃則是指采用稅法準許范圍內的某種方法或者計劃，在稅法已經做出明文規(guī)定的前提下操作的；而避稅卻恰好相反，它是專門在稅法沒有明文規(guī)定的地方進行操作。因此，避稅和納稅籌劃也是有明顯區(qū)別的。
表1－1 幾種減少稅收支付手段的比較
減少稅收
支付的手段
含義
合法與否
偷稅
納稅人采取偽造、變造、隱匿、擅自銷毀賬簿和記賬憑證，在賬簿上多列支出或者不列、少列收入，造成少交或不交稅款的行為。
非法
漏稅
納稅人在無意識的情況下發(fā)生的少交或漏繳稅款的行為。
非法，往往會認定為偷稅。
抗稅
以暴力、威脅方法拒不繳納稅款的極端錯誤的違法行為。
非法
騙稅
采取弄虛作假和欺騙手段，將本來沒有發(fā)生的應稅行為虛構成發(fā)生了應稅行為，將小額的應稅行為偽造成大額的應稅行為，從而從國庫中騙取出口退稅款的違法行為。
非法
欠稅
納稅人超過稅務機關核定的納稅期限而發(fā)生的拖欠稅款的行為，分為主觀欠稅和客觀欠稅兩種。
非法
避稅
利用稅法的漏洞或空白，采取必要的手段少交稅款的行為。
鉆法律的空子
納稅籌劃
納稅人為達到減輕稅收負擔和實現(xiàn)涉稅零風險目的而在稅法所允許的范圍內，通過對經營、投資、理財、組織、交易等活動進行事先安排的過程。
合法
【自檢】
◆你的企業(yè)為了避稅，曾經采取過什么手段？是合法的嗎？
◆在采取這些手段時，你已經知道它們違法與否嗎？
◆為更好地、合法地進行納稅籌劃，請寫下你的計劃。