國內(nèi)私營企業(yè)納稅籌劃的一般方法
作者: 來源: 文字大小:[大][中][小]
本文主要討論的是私營企業(yè)的
納稅籌劃研究，私營企業(yè)在我國發(fā)展的時間并不長，而且由于其資金、技術(shù)、人才等方面的天生劣勢，往往導(dǎo)致企業(yè)的流動資金短缺，許多企業(yè)為了渡過難關(guān)，往往選擇了一些非法手段去偷稅、漏稅、虛報出口退稅等，其實，運用合理的納稅籌劃，完全可以在遵循國家有關(guān)稅法的前提下，達到節(jié)稅的目的。
下面針對我國的私營企業(yè)，對其常用的納稅籌劃方法進行研究。
1、選擇有利的投資方向
我國現(xiàn)行稅制對投資方向不同的納稅人制定了不同的稅收政策。因此，在設(shè)立公司時，如果熟悉國家的稅收政策，利用好這些優(yōu)惠政策，便能夠進行正確的納稅籌劃，達到節(jié)稅的目標。
①、利用國家對興辦第三產(chǎn)業(yè)的稅收優(yōu)惠政策
近年來，國家為了支持和鼓勵發(fā)展第三產(chǎn)業(yè)，相繼出臺了一批優(yōu)惠政策，其中包括：對新辦的獨立核算的從事咨詢業(yè)、信息業(yè)、技術(shù)服務(wù)業(yè)的企業(yè)或經(jīng)營單位，從開業(yè)之日起，第一年至第二年免征所得稅；對新辦的獨立核算的從事公共事業(yè)、商業(yè)、物資業(yè)、飲食業(yè)、教育文化事業(yè)、衛(wèi)生室業(yè)的企業(yè)或經(jīng)營單位，自開業(yè)之日起，報主管稅務(wù)機關(guān)批準，可減免所得稅一年。
②、利用國家對農(nóng)業(yè)生產(chǎn)產(chǎn)品產(chǎn)前、產(chǎn)中、產(chǎn)后服務(wù)行業(yè)的稅收優(yōu)惠政策
國家稅法規(guī)定：鄉(xiāng)、村的農(nóng)技推廣站、植保站、水管站、林業(yè)站、畜牧獸醫(yī)站、水產(chǎn)站、種子站、農(nóng)機站、氣象站，以及農(nóng)民專業(yè)技術(shù)協(xié)會、專業(yè)合作社，對其提供的技術(shù)服務(wù)或勞務(wù)所取得的收入，以及城鎮(zhèn)其他各類事業(yè)單位開展技術(shù)服務(wù)或勞務(wù)所取得的收入，暫免繳納所得稅。
③、利用國家對新辦的勞動就業(yè)服務(wù)企業(yè)的稅收優(yōu)惠政策進行納稅籌劃
稅法規(guī)定：對當年安置城鎮(zhèn)待業(yè)人員超過企業(yè)從業(yè)人數(shù)60%的新辦城鎮(zhèn)勞動服務(wù)就業(yè)企業(yè)，經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)批準，可免繳所得稅三年；免稅期滿后，當年新安置待業(yè)人員占企業(yè)原從業(yè)人員總數(shù)30%以上的，經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)審核批準，可減半繳納所得稅二年。這樣，組織待業(yè)人員辦勞動就業(yè)服務(wù)企業(yè)，就可以達到減輕企業(yè)所得稅稅負和促進社會穩(wěn)定的目的。
④、利用國家對特殊行業(yè)的稅收優(yōu)惠政策
國家稅法規(guī)定，下列行業(yè)免征營業(yè)稅和所得稅：托兒所、幼兒園、養(yǎng)老院、殘疾人福利機構(gòu)提供的育養(yǎng)服務(wù)、婚姻服務(wù)、殯葬服務(wù)；醫(yī)院、診所和其他醫(yī)療機構(gòu)提供的醫(yī)療服務(wù)；紀念館、博物館、文化館、美術(shù)館、展覽館、書畫館、圖書館、文物保護單位舉辦文化活動的門票收入，宗教場所舉辦文化、宗教活動的門票收入，宗教場所舉辦文化、宗教活動的門票收入。這些服務(wù)性行業(yè)，是人民生活所必需的，政府必須加以扶植的，因此投資于上述行業(yè)，就可以達到節(jié)稅的目的。
⑤、利用“三廢”產(chǎn)品稅收優(yōu)惠政策
企業(yè)利用廢水、廢氣、廢渣等廢棄物作為主要原料進行生產(chǎn)的，可以在五年之內(nèi)減繳或免繳所得稅。具體規(guī)定如下：企業(yè)在原設(shè)計規(guī)定的產(chǎn)品以外，綜合利用本企業(yè)生產(chǎn)過程中產(chǎn)生的在《資源綜合利用目錄》內(nèi)的資源，做主要生產(chǎn)原料生產(chǎn)的產(chǎn)品所得，自生產(chǎn)經(jīng)營之日起，免繳所得稅五年；企業(yè)利用本企業(yè)以外的大宗煤矸石、爐渣、粉煤灰作主要原料，生產(chǎn)建材產(chǎn)品的所得，自生產(chǎn)經(jīng)營之日起，免
繳所得稅五年；為綜合利用其他企業(yè)廢棄的在《資源綜合利用目錄》內(nèi)的資源而新辦的企業(yè)，經(jīng)主管稅務(wù)部門批準后，可減繳或免繳所得稅一年。通過納稅籌劃，設(shè)立此類企業(yè)，廣大私營企業(yè)們既可以減少污染、凈化環(huán)境，走持續(xù)發(fā)展道路，又可以節(jié)約企業(yè)稅收成本。
⑥、利用國家對科研單位和大專院校從事技術(shù)性服務(wù)的稅收優(yōu)惠政策
國家稅法規(guī)定：對科研單位和大專院校服務(wù)于各業(yè)的技術(shù)成果轉(zhuǎn)讓、技術(shù)培訓(xùn)、技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)、技術(shù)承包取得的技術(shù)性服務(wù)收入，暫免繳納所得稅。
⑦、利用國家對民政部門舉辦的福利生產(chǎn)企業(yè)的稅收優(yōu)惠政策進行納稅籌劃
國家對民政部門舉辦的福利工廠和街道辦的非中途轉(zhuǎn)辦的社會福利生產(chǎn)單位：凡安置“四殘”（盲、聾、啞和肢體殘疾）人員占生產(chǎn)人員總數(shù)35%以上，暫免繳納所得稅；凡安置“四殘”人員占生產(chǎn)人員總數(shù)比例超過10%未達到35%的，減半征收所得稅。
⑧、利用國家對鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)的稅收優(yōu)惠政策
國家稅法規(guī)定：鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)可按應(yīng)繳所的稅額減征10%，用于補助社會性開支的費用。因此，投資辦鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)，可以達到減輕稅負目的，又可以促進農(nóng)村經(jīng)濟發(fā)展。
2、選擇有利的注冊地點
為了實現(xiàn)我國對外開放由沿海向內(nèi)地的推進，鼓勵高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)開發(fā)和扶植貧困地區(qū)的發(fā)展，我國制定了不同地區(qū)稅負差別的稅收優(yōu)惠政策。企業(yè)特別是相對流動性較強的私營企業(yè)，如果在投資時選好企業(yè)的注冊地點，對于企業(yè)節(jié)省稅金支出。實現(xiàn)國家生產(chǎn)力的戰(zhàn)略布局，具有十分重要的意義。
①、 利用經(jīng)濟特區(qū)的稅收優(yōu)惠政策
在經(jīng)濟特區(qū)無論是舉辦生產(chǎn)型外商投資企業(yè)還是非生產(chǎn)性投資，均適用于15%所得稅稅率及法定的減免稅優(yōu)惠。因此，在特區(qū)舉辦，特別是舉辦私營企業(yè)較其他地區(qū)更能達到節(jié)稅的目的
②、 利用沿海經(jīng)濟技術(shù)開發(fā)區(qū)的稅收優(yōu)惠政策
對在沿海經(jīng)濟技術(shù)開放區(qū)及實行沿海經(jīng)濟開放區(qū)政策的城市投資，總體上適用15%的稅率，并且，這些區(qū)域在原材料、能源、用工，以及市場培育等方面都有許多優(yōu)勢，因此，在本區(qū)域內(nèi)投資注冊是私營企業(yè)的較佳選擇。
③、 利用國家對保稅區(qū)的特殊優(yōu)惠政策
在保稅區(qū)內(nèi)的金融機構(gòu)以及屬于國家鼓勵發(fā)展的私營企業(yè)，除可享受土地、海關(guān)、外匯等各項優(yōu)惠待遇外，對地產(chǎn)稅、地方所得稅、增值稅、消費稅、固定資產(chǎn)折舊方面都有一些優(yōu)惠規(guī)定。
④、利用國家扶持貧困的區(qū)發(fā)展的稅收優(yōu)惠政策
在國家確定的革命老根據(jù)地、少數(shù)民族地區(qū)、邊遠地區(qū)、貧困地區(qū)新辦的企業(yè)，經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)批準，可減免或免征所得稅三年。