納稅籌劃的簡單數(shù)量模型
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不同的增值稅的納稅人身份會對企業(yè)產(chǎn)生不同的增值稅稅收負擔，如何事先進行判定，選擇有利的增值稅納稅身份，是
納稅籌劃不可缺少的內(nèi)容之一。一般來說，如何選擇有利的增值稅納稅人身份，主要判別方法有以下三種。
1.增值率判別法（不含稅）
在適用增值稅稅率相同的情況下，起關鍵作用的是企業(yè)進項稅額的多少或者增值率的高低。增值率與進項稅額成反比關系，與應納稅額成正比關系。假設下面的銷售額和購進項目金額均不含稅。其計算公式如下：
增值率＝(銷售額－購進項目金額)÷銷售額或＝(銷項稅額－進項稅額)÷銷項稅額
一般納稅人應納稅額＝當期銷項稅額－當期進項稅額＝銷售額×17%－銷售額×17%×(1－增值率) ＝銷售額×17%×增值率
小規(guī)模納稅人應納稅額＝銷售額×6%
可以計算出應納稅額無差別平衡點：銷售額×17%×增值率=銷售額×6%
增值率=6%÷17%×100%＝35.29%。因此，當增值率為35.29%時，兩者稅負相同；當增值率低于35.29%時，小規(guī)模納稅人的稅負重于一般納稅人；當增值率高于35.29%時，則一般納稅人的稅負重于小規(guī)模納稅人。
2.可抵扣購進金額占銷售額比重判別法（不含稅）
上述增值率的測算較為復雜，在納稅籌劃中難以操作，可將上式中增值率的計算公式轉(zhuǎn)化為：
增值率＝(銷售額－購進項目金額)÷銷售額＝1－(購進項目金額/銷售額) ＝1－可抵扣的購進項目金額／銷售額
假設可抵扣的購進項目占不含稅銷售額的比重為X，則下式成立:
銷售額×17%×(1－X)=銷售額×6%
解得納稅比重平衡點如下：X=64.71%
這也就是說，當企業(yè)可抵扣的購進項目占其銷售額的比重為 64.71%時，兩種納稅人的稅負完全相同；當企業(yè)可抵扣的購進項目占銷售額的比重大于64.71%時，一般納稅人稅負輕于小規(guī)模納稅人；當企業(yè)可抵扣的購進項目占銷售額的比重小于64.71%時，則一般納稅人稅負重于小規(guī)模納稅人。
3.含稅購貨金額占含稅銷售額比重判別法
有時納稅人提供的資料是含稅的銷售額和含稅的購進金額，對此利用同樣步驟，我們也可算出來納稅相同的比重點。假設Y為含增值稅的銷售額，x為含增值稅的購貨金額(兩額期限相同)，則下式成立：
［Y÷(1+17%)-X÷(1+17%)］×17%=Y÷(1+6%)×6%
解得平衡點如下：X/ Y =61%
這就是說，當企業(yè)的含稅購貨額為同期含稅銷售額的61%時，兩種納稅人的稅負完全相同。當企業(yè)的含稅購貨額占同期含稅銷售額的比重大于61%時，一般納稅人稅負輕于小規(guī)模納稅人；當企業(yè)含稅購貨額占同期含稅銷售額的比重小于61%時，一般納稅人稅負重于小規(guī)模納稅人。
這樣，企業(yè)在設立時，納稅人便可通過納稅籌劃，根據(jù)所經(jīng)營貨物的總體增值率水平，選擇不同的納稅人身份。當然，小規(guī)模納稅人轉(zhuǎn)換成一般納稅人必須具備一定的條件才能實現(xiàn)轉(zhuǎn)換，而一般納稅人也可通過一定的方式合法轉(zhuǎn)化為小規(guī)模納稅人。