開發(fā)部成本控制管理辦法
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1 目的：用規(guī)范的制度加強(qiáng)項(xiàng)目成本控制，以使得每一個(gè)開發(fā)成功的產(chǎn)品面市以后在成本上均具有一定的競爭力。
2 范圍：開發(fā)部各實(shí)驗(yàn)室展開的所有新產(chǎn)品開發(fā)、老產(chǎn)品的更新?lián)Q代、引進(jìn)產(chǎn)品的消化吸收和開發(fā)工藝的改進(jìn)。
3 職責(zé)：
3．1主任負(fù)責(zé)申請和提供開發(fā)所需的各項(xiàng)資源，并負(fù)責(zé)總體開發(fā)成本的監(jiān)督和控制。
3．2 項(xiàng)目經(jīng)理負(fù)責(zé)對本實(shí)驗(yàn)室所承擔(dān)的開發(fā)項(xiàng)目的成本展開管理，并定期匯總向主任匯報(bào)，同時(shí)針對所承擔(dān)的具體開發(fā)項(xiàng)目承擔(dān)開發(fā)員的成本控制職責(zé)。
3．3 開發(fā)員負(fù)責(zé)對本人承擔(dān)的開發(fā)項(xiàng)目的
成本實(shí)施管理，并定期進(jìn)行匯總形成周期項(xiàng)目成本分析報(bào)告，報(bào)所屬的項(xiàng)目經(jīng)理。
3．4 秘書負(fù)責(zé)對項(xiàng)目經(jīng)理所遞交成本分析報(bào)告進(jìn)行匯總，報(bào)主任審閱批準(zhǔn)，并在規(guī)定周期形成開發(fā)部總成本分析報(bào)告，報(bào)集團(tuán)辦。
3．5 各相關(guān)部門在與開發(fā)有關(guān)的工作內(nèi)容上，對成本控制進(jìn)行配合。
4 成本控制程序
4．1 成本分類
進(jìn)行財(cái)務(wù)成本預(yù)核算時(shí)，一般以一個(gè)預(yù)測銷售數(shù)量作為參考指標(biāo)，例如預(yù)測某產(chǎn)品在六個(gè)月內(nèi)可以銷售2萬只/個(gè)/件/套等。以此確定扣除了合理利潤、應(yīng)交稅金后，按各部門的工作性質(zhì)和成本占用，進(jìn)行分解來確定開發(fā)部應(yīng)承擔(dān)的產(chǎn)品成本。以此確定成本控制指標(biāo)，并每隔三到六個(gè)月進(jìn)行一次成本核算和調(diào)整，以使得成本控制更加合理，同時(shí)發(fā)現(xiàn)如何改進(jìn)成本控制指標(biāo)。在開發(fā)部占用的總成本按如下分類方式進(jìn)行分類管理。
4．1．1 樣品及原輔材料成本分類
樣品及原輔材料的分類，由供應(yīng)部和詢價(jià)組就已使用和正在使用的的原輔材料，列表并明確各種材料的價(jià)格等成本數(shù)據(jù)，以便于開發(fā)部在使用原輔材料進(jìn)行實(shí)驗(yàn)時(shí)，核算試驗(yàn)成本。
所有后續(xù)使用的原輔材料，均必須明確列表以確定成本。
4．1．2 人工成本分類
人工成本分類由財(cái)務(wù)部就人員工資、福利、加班費(fèi)等各項(xiàng)與員工有關(guān)的開支，列表明確并將按其實(shí)際工作日細(xì)化至天。
4．1．3 設(shè)備成本分類
財(cái)務(wù)部將開發(fā)部所有使用的設(shè)備按設(shè)備折舊計(jì)算出折舊率和折舊日平攤成本。其余的包括設(shè)備維修、保養(yǎng)、檢修等均計(jì)入成本。
各實(shí)驗(yàn)室將自己所使用的試驗(yàn)設(shè)備的折舊費(fèi)用、計(jì)入試驗(yàn)成本，做實(shí)驗(yàn)時(shí)標(biāo)明所使用的設(shè)備。
行政管理所使用的設(shè)備如電腦折舊、存儲(chǔ)柜使用折舊、辦公桌等的折舊、設(shè)備維修、房屋折舊等也列表管理平均后計(jì)入開發(fā)部管理成本中。
4．1．4 開發(fā)過程成本分類
開發(fā)過程成本分行政管理分?jǐn)?、開發(fā)不合格損失成本分?jǐn)?、使用文件資料紙張等辦公費(fèi)用分?jǐn)偟?，也均列表明確并細(xì)化至月以便于變動(dòng)成本核算。
開發(fā)過程中涉及到其他部門配合方面所導(dǎo)致的開發(fā)延期等成本，則按延期所導(dǎo)致的日設(shè)備折舊、人工日費(fèi)用支出、實(shí)驗(yàn)延期所造成的其他損失來核算。
4．1．5 不合格成本分類
不合格成本分類按《不合格列表》進(jìn)行分類，所造成的成本支出按所造成的不合格類別核算。
不合格中涉及到原輔材料、人工、設(shè)備和開發(fā)過程的成本，分別按前述分類進(jìn)行核算。
4．1．6 包裝設(shè)計(jì)成本分類
包裝設(shè)計(jì)成本分版面風(fēng)格設(shè)計(jì)成本、平面設(shè)計(jì)成本、制作成本、打樣成本、制版成本、不符合返工成本等，按工時(shí)、材料和資源占用等來進(jìn)行分類控制。
4．1．7行政管理成本分類
行政管理成本分為財(cái)務(wù)費(fèi)用管理成本（前述六個(gè)類別成本以外的涉及財(cái)務(wù)管理的成本）、人員培訓(xùn)成本、紙張及水電等資源消耗
4．2 成本匯總周期及方式
4．2．1 日成本分析匯總
日成本匯總的分類是：設(shè)備折舊、人工費(fèi)用等，主要是固定費(fèi)用的平均分?jǐn)偂?br />
匯總方式可以是前面所羅列的分?jǐn)偙怼?/p>
4．2．2 周成本分析匯總
周成本匯總的類別是：一周的實(shí)驗(yàn)成本匯總、設(shè)備分?jǐn)倕R總、和單項(xiàng)目設(shè)備分?jǐn)?、原輔材料使用匯總、行政管理成本匯總、行政設(shè)備折舊匯總等。
需分析的內(nèi)容有：成本控制指標(biāo)是否超標(biāo)、有無配合所引起的成本超支、行政管理成本有無變化、項(xiàng)目管理的周成本有無變化等；
所有各項(xiàng)匯總均以表格形式體現(xiàn)。
4．2．3 月成本分析匯總
每月的29日下班前，項(xiàng)目經(jīng)理將本月每個(gè)開發(fā)員四周的成本匯總進(jìn)行再匯總，并進(jìn)行項(xiàng)目成本和開發(fā)成本初步分析后，將結(jié)果報(bào)主任審閱。
主任在分析各項(xiàng)目經(jīng)理的匯總報(bào)告后，于下月的5日前將有關(guān)成本超標(biāo)內(nèi)容分別向集團(tuán)辦和其它配合部門通報(bào)。同時(shí)召集本部門項(xiàng)目經(jīng)理開例會(huì)通報(bào)綜合分析結(jié)果，對報(bào)告中需各項(xiàng)目經(jīng)理改進(jìn)工作的內(nèi)容加以指導(dǎo)，同時(shí)也需要明確項(xiàng)目經(jīng)理對本項(xiàng)目組得開發(fā)員的指導(dǎo)。
匯總內(nèi)容分：項(xiàng)目進(jìn)度成本控制和項(xiàng)目開發(fā)成本控制兩個(gè)方面。
4．2．4 季度成本分析匯總
每季度末倒數(shù)第一個(gè)星期的周一下班前，各開發(fā)員將自己已結(jié)束的項(xiàng)目成本匯總后，報(bào)本項(xiàng)目組項(xiàng)目經(jīng)理，項(xiàng)目經(jīng)理在周三下班前，將本小組的各項(xiàng)成本資料匯總并初步分析后，報(bào)開發(fā)部主任。
開發(fā)部主任將各小組所報(bào)成本資料進(jìn)行再匯總，并進(jìn)行詳細(xì)分析后，將分析結(jié)果在季末例會(huì)上通報(bào)分析結(jié)果，同時(shí)將有關(guān)成本超標(biāo)的分析結(jié)果向集團(tuán)辦、其它協(xié)作部門進(jìn)行書面通報(bào)。
4．2．5 半年成本分析匯總
半年的成本匯總，分兩種：A 周期超過半年的項(xiàng)目成本控制情況、周期在一年以上的項(xiàng)目的進(jìn)展情況；B 開發(fā)部整體運(yùn)行成本控制情況、開發(fā)部項(xiàng)目進(jìn)度和項(xiàng)目成本控制情況。
4．2．6 年度成本分析匯總
在半年成本控制基礎(chǔ)上，將全年的所有已結(jié)束項(xiàng)目的成本進(jìn)行匯總。結(jié)束的只需要將曾經(jīng)的匯總資料重新整理，未結(jié)束的則進(jìn)行已完成部分的匯總，確定開發(fā)和管理成本分?jǐn)?；同時(shí)匯總核算全年的成本控制指標(biāo)，形成分析報(bào)告報(bào)集團(tuán)辦和財(cái)務(wù)中心。
在全年的部門協(xié)作中，將各部門配合中導(dǎo)致的成本超標(biāo)，分析后通報(bào)相關(guān)部門，如果配合密切并為開發(fā)部的成本控制，提供有效協(xié)助的部門，給予書面的鼓勵(lì)通報(bào)。
4．2．7 項(xiàng)目成本分析匯總
當(dāng)單個(gè)項(xiàng)目結(jié)束時(shí)，開發(fā)員應(yīng)結(jié)合已匯總部分，進(jìn)行總體匯總分析，并合理分?jǐn)偣芾沓杀镜雀郊映杀竞?，形成開發(fā)產(chǎn)品的總成本，該成本匯總結(jié)果經(jīng)項(xiàng)目經(jīng)理審核并核定有效性后，報(bào)主任批準(zhǔn)后傳遞到財(cái)務(wù)中心，作為新品定價(jià)的主要依據(jù)。
項(xiàng)目成本匯總必須在項(xiàng)目結(jié)束的三個(gè)工作日內(nèi)全部完成，所有匯總結(jié)果開發(fā)部秘書處均有備案，以作為其它匯總需要時(shí)的數(shù)據(jù)調(diào)用。
4．3成本控制指標(biāo)制定
4．3．1成本指標(biāo)分兩種來源：
一是通過市場調(diào)查，獲得一個(gè)待開發(fā)產(chǎn)品的可接受價(jià)格，由財(cái)務(wù)中心根據(jù)預(yù)定銷量和各部門所應(yīng)承擔(dān)的成本，再進(jìn)行內(nèi)部分解確定分解到開發(fā)部的實(shí)際開發(fā)成本；
二是集團(tuán)在一個(gè)新品開發(fā)中預(yù)定安排的總開發(fā)費(fèi)用，分解到開發(fā)的各個(gè)環(huán)節(jié)，確定開發(fā)過程各部分應(yīng)控制的成本指標(biāo)；
4．3．2成本控制指標(biāo)制定依據(jù)各項(xiàng)成本在一個(gè)新品項(xiàng)目開發(fā)中所占比例來確定。同時(shí)，設(shè)定成本指標(biāo)時(shí)也可參考過往的歷史成本資料。
指標(biāo)的制定根據(jù)與各部門的協(xié)作關(guān)系協(xié)商確定。
4．3．3當(dāng)發(fā)現(xiàn)有新材料可以大幅度降低生產(chǎn)成本、并需要新增開發(fā)費(fèi)用時(shí)，可以經(jīng)項(xiàng)目經(jīng)理提出由主任評審和確認(rèn)后申請?jiān)黾娱_發(fā)費(fèi)用。其控制指標(biāo)重新評價(jià)確定是否更改，如需更改確定新的指標(biāo)。
4．3．4一般指標(biāo)將略低于標(biāo)準(zhǔn)成本。并且半年評審和調(diào)整一次。各項(xiàng)指標(biāo)按《崗位/成本控制分析表》所確定的內(nèi)容實(shí)施。
4．4 成本控制措施的制定原則
4．4．1 成本控制方案的制定程序
A 成本控制目標(biāo)的選定
成本控制對象分為內(nèi)部開發(fā)費(fèi)用控制和項(xiàng)目市場價(jià)格倒推法確定的應(yīng)控制成本；
成本控制目標(biāo)將分為兩部分：固定成本指標(biāo)和可變動(dòng)成本指標(biāo)；其中固定成本指標(biāo)將通過系統(tǒng)的協(xié)同改進(jìn)，來實(shí)現(xiàn)控制和改進(jìn)；可變動(dòng)成本指標(biāo)在根據(jù)單項(xiàng)指標(biāo)確定控制和改進(jìn)方式。
B 成本控制因素的分析
成本因素分析是制定合理的成本目標(biāo)的基礎(chǔ)工作，由項(xiàng)目經(jīng)理、主任和集團(tuán)辦共同協(xié)商確定。
固定成本因素在協(xié)商確定后列表，必要時(shí)并請財(cái)務(wù)部審核和總裁批準(zhǔn)，然后依表制定控制目標(biāo)。
可變成本因素按固定成本因素確定和可改變成本因素確定；其中固定因素是由可參考的或最低質(zhì)量要求保證所需的成本部分，可改變成本因素則為根據(jù)可對比要求在諸如質(zhì)量要求不同、供應(yīng)價(jià)格不同、人力資源不同、試驗(yàn)方法不同可變的等外在因素變化時(shí)相應(yīng)變化的成本因素。
C 分析結(jié)果的確認(rèn)
成本因素分析匯總后填寫《崗位/項(xiàng)目成本分析表》，經(jīng)過與所確定成本有關(guān)的所有部門，會(huì)同評審并確認(rèn)后，報(bào)總裁批準(zhǔn)，然后由主任公布《崗位/項(xiàng)目成本分析表》。在一個(gè)確定項(xiàng)目成本控制指標(biāo)制定時(shí)，依據(jù)此表的基本內(nèi)容，按實(shí)際情況實(shí)施適當(dāng)調(diào)整并經(jīng)財(cái)務(wù)部審核通過，即可作為該項(xiàng)目的成本控制標(biāo)準(zhǔn)實(shí)施。
D 基本措施制定程序
基本措施的制定分下列程序：由相關(guān)開發(fā)員、項(xiàng)目經(jīng)理、主任、財(cái)務(wù)主管、集團(tuán)辦協(xié)同相關(guān)部門進(jìn)行應(yīng)控制的成本分析，分析結(jié)果經(jīng)過驗(yàn)證確認(rèn)和批準(zhǔn)后，由開發(fā)部項(xiàng)目經(jīng)理按控制要求制定初步的控制措施，然后報(bào)主任審核確定，如果涉及幾個(gè)部門得將會(huì)同有關(guān)部門主管，組織評審活動(dòng)以確定如何協(xié)作及措施有效性如何，評審后的措施重新整理經(jīng)集團(tuán)辦審閱后報(bào)總裁批準(zhǔn)，批準(zhǔn)的措施經(jīng)開發(fā)部秘書發(fā)至相關(guān)項(xiàng)目經(jīng)理處開始執(zhí)行，并保留副本經(jīng)主任過目知曉，措施的執(zhí)行由主任定期根據(jù)數(shù)據(jù)分析結(jié)果加以評價(jià)，并對匯總分析后發(fā)現(xiàn)得超標(biāo)或有改進(jìn)空間的成本控制，要求該項(xiàng)目經(jīng)理重新審視措施并制定改進(jìn)的補(bǔ)充性措施，當(dāng)改動(dòng)在整個(gè)措施中占1/3以下時(shí)，主任重新審批即可，當(dāng)措施超過1/3時(shí)，按本程序重新審核批準(zhǔn)，且各項(xiàng)措施均需持續(xù)執(zhí)行；
4．4．2 成本控制指標(biāo)超標(biāo)的制定程序
項(xiàng)目經(jīng)理每周均根據(jù)各開發(fā)員的單項(xiàng)《成本分析表》的匯總分析列出成本控制超標(biāo)點(diǎn)；會(huì)同相關(guān)的開發(fā)員共同分析超標(biāo)量及原因；評審和確認(rèn)分析結(jié)果如果成本超標(biāo)比較嚴(yán)重或需采取的措施，有較高的資源或技術(shù)要求時(shí)報(bào)主任審核和批準(zhǔn)并協(xié)助提供有關(guān)支持；項(xiàng)目經(jīng)理根據(jù)分析結(jié)果與有關(guān)人員協(xié)商制定糾正措施；在制定時(shí)同時(shí)考慮措施執(zhí)行的監(jiān)督方法；改進(jìn)型的措施補(bǔ)充原措施后納入文件的正?；芾恚?/p>
4．4．3 成本控制提升的措施制定
每季度秘書均根據(jù)各項(xiàng)目經(jīng)理的季度匯總《成本分析表》列出成本控制對比表；召集項(xiàng)目經(jīng)理會(huì)同主任開小型分析會(huì)分析控制效果，確定提升點(diǎn)并分析可提升因素，討論確定提升方案；涉及其它部門的請相關(guān)部門共同評審方案，確定并經(jīng)集團(tuán)辦審閱后報(bào)總裁批準(zhǔn)實(shí)施；
4．5 成本控制措施的實(shí)施
4．5．1 成本控制方法和制度的培訓(xùn)
一般無論內(nèi)部或送外但每季度至少安排一次關(guān)于成本控制的培訓(xùn)，另外的培訓(xùn)時(shí)間確定則根據(jù)成本分析情況確定來安排；定期培訓(xùn)中一般均安排項(xiàng)目經(jīng)理參加，根據(jù)成本分析確定的培訓(xùn)擇優(yōu)成本控制相關(guān)人員參加，必要時(shí)主任和其它部門的相關(guān)人員參加；培訓(xùn)根據(jù)需要確定培訓(xùn)的資源安排，包括講師、培訓(xùn)設(shè)施、場所、人員參加培訓(xùn)的時(shí)間安排必要時(shí)包括培訓(xùn)費(fèi)用等；培訓(xùn)時(shí)均需要現(xiàn)場簽到并經(jīng)過適當(dāng)?shù)目己舜_認(rèn)培訓(xùn)效果，另外還需要在實(shí)際操作中通過成本控制效果確定培訓(xùn)效果；
4．5．2 成本控制記錄的填寫和檢查
成本分析記錄每周匯總一次；記錄范圍必須包含每一個(gè)項(xiàng)目和每一個(gè)人的工作成本消耗；記錄檢查形式是匯總的《成本分析表》按行政的上下級(jí)傳遞來實(shí)行檢查；記錄檢查結(jié)果以分析報(bào)告形式進(jìn)行評價(jià)；記錄檢查結(jié)果分成本合理和成本超標(biāo)兩種，對超標(biāo)部分必須會(huì)同相關(guān)人員分析出原因和改進(jìn)措施，向集團(tuán)辦和相關(guān)部門傳遞信息要求協(xié)助整改。
4．6 成本控制的監(jiān)督和改進(jìn)
成本控制的監(jiān)督方法分不合格控制和超標(biāo)監(jiān)督兩種；主任監(jiān)督項(xiàng)目組的總體成本變動(dòng)，項(xiàng)目經(jīng)理監(jiān)督組內(nèi)開發(fā)員的成本變動(dòng)，每個(gè)開發(fā)員對成本變動(dòng)實(shí)行自我的定期分析監(jiān)督；監(jiān)督時(shí)自下而上的記錄匯總上傳，上一級(jí)將有關(guān)記錄匯總和分析后將分析或改進(jìn)結(jié)果向下一級(jí)傳遞，也可在例會(huì)上溝通有關(guān)信息；關(guān)于成本控制的改進(jìn)主要根據(jù)成本超標(biāo)和成本控制指標(biāo)提升來確定；改進(jìn)的步驟和程序根據(jù)4.4.2執(zhí)行；
按季度統(tǒng)計(jì)分析成本超標(biāo)情況，分析結(jié)果利用將分別通過《開發(fā)部人員成效考核管理辦法》《技術(shù)改進(jìn)管理辦法》《部門間信息溝通管理辦法》進(jìn)行人員工作進(jìn)行評價(jià)、指導(dǎo)和提出技術(shù)改進(jìn)、促進(jìn)部門信息溝通提高工作效率；
4．6．1 成本控制的三級(jí)監(jiān)督
開發(fā)員和項(xiàng)目經(jīng)理的日常工作的自我監(jiān)督和記錄分析；利用財(cái)務(wù)方法進(jìn)行部門各項(xiàng)成本的分析實(shí)施監(jiān)督；當(dāng)一個(gè)項(xiàng)目結(jié)束后配合前期的項(xiàng)目匯總，由項(xiàng)目經(jīng)理對該項(xiàng)目進(jìn)行總匯總并報(bào)主任；
4．6．2 成本控制的反饋規(guī)定
開發(fā)部開發(fā)員對不合格出現(xiàn)和成本控制措施的實(shí)施情況進(jìn)行及時(shí)的反饋；當(dāng)出現(xiàn)不合格時(shí)必須按《不合格控制管理辦法》進(jìn)行反饋，另外在實(shí)施成本改進(jìn)措施時(shí)在規(guī)定的時(shí)機(jī)進(jìn)行及時(shí)反饋；反饋的效果用于對成本執(zhí)行控制和評價(jià)改進(jìn)的效果；
4．7 成本控制超標(biāo)的處理程序
成本超標(biāo)通過記錄分析來監(jiān)控和發(fā)現(xiàn)；并按前面的要求進(jìn)行分析和措施制定，制定的措施需按《糾正預(yù)防措施控制程序》填寫《糾正預(yù)防措施處理表》；措施由相關(guān)人員實(shí)施并反饋實(shí)施效果；按措施的規(guī)定階段實(shí)施效果驗(yàn)證并對不符合實(shí)施再改進(jìn)；成本控制改進(jìn)措施實(shí)施結(jié)束后必須對有關(guān)信息進(jìn)行匯總，并將匯總信息交由秘書存檔，對有部門協(xié)作的改進(jìn)，有關(guān)信息必須通報(bào)相關(guān)部門；
5相關(guān)記錄 《成本分析表》、《糾正預(yù)防措施處理表》